Ränteförmån vid löneregistrering med exempel
En skattepliktig ränteförmån uppstår om en arbetsgivare tecknar ett låneavtal med
en anställd till en ränta som understiger den gällande marknadsräntan för ett motsvarande
lån.
En skattepliktig ränteförmån uppstår på lån som grundar sig på ett låneavtal som
har tecknats på grund av den anställdes tjänst hos arbetsgivaren. Förmånsvärdet
för en skattepliktig ränteförmån utgörs av skillnaden mellan marknadsräntan i kronor
och den ränta i kronor som den anställde betalar för lånet.
Förskott på lön och normala kreditköp anses inte utgöra lån som medför en skattepliktig
ränteförmån. En skattepliktig ränteförmån uppstår inte om den anställde lånar pengar
från arbetsgivaren till en marknadsmässig ränta.
Marknadsmässig ränta för ett lån med fast ränta utgörs enligt Skatteverket av statslåneräntan
vid lånetillfället plus en procentenhet (SLR vid lånetillfället + 1 %). Marknadsmässig
ränta för ett lån med rörlig ränta utgörs enligt Skatteverket av statslåneräntan
den sista november under året före inkomståret plus en procentenhet (SLR den 30
november året före inkomståret + 1 %).
En skattepliktig ränteförmån skall tas upp på den anställdes lönebesked under varje
månad då lön betalas ut till den anställde. Ränta anges normalt som årsränta och
därför måste det beräknade förmånsvärdet för en ränteförmån avseende ett helt år delas upp per månad när förmånsvärdet skall tas upp på lönebeskedet.
Förmånsvärde för ränteförmån per år: ((marknadsränta-betald ränta)*lånebelopp)
Förmånsvärde för ränteförmån per månad: ((marknadsränta-betald ränta)*lånebelopp)/12
En skattepliktig ränteförmån beskattas som inkomst av tjänst i den anställdes inkomstdeklaration
och den anställde får göra avdrag motsvarande förmånsvärdet för ränteförmånen som
ränteutgift under inkomst av kapital i den privata inkomstdeklarationen.
Vid löneregistreringen registreras en skattepliktig ränteförmån med belopp i enlighet med förmånsvärdet per månad. Avdraget för preliminärskatt på förmånsvärdet
skall normalt göras enligt skattetabell och preliminärskatten skall dras av från
den kontanta bruttolönen. Den kontanta bruttolönen minus avdraget för preliminärskatt
utgör den anställdes nettolön som skall betalas ut till den anställde. Arbetsgivaravgiften
och den avdragna preliminärskatten på förmånsvärdet för skattepliktiga förmåner
skall redovisas i arbetsgivardeklaration och betalas till Skatteverket.
Avdrag för preliminärskatt avseende en förmån skall inte medföra att den anställde får
en negativ nettolön under månaden, om den anställde inte har någon
bruttolön under en månad så skall inte heller något avdrag för preliminärskatt avseende en förmån göras.
En arbetsgivare som vill undvika att ta upp en skattepliktig ränteförmån till beskattning
skall göra ett nettolöneavdrag från den anställdes nettolön motsvarande
förmånsvärdet. Nettolöneavdraget skall bokföras som en intäkt
i arbetsgivarens bokföring.
Skattepliktiga förmåner utgör en del av den pensionsgrundande inkomsten (PGI) medan
skattefria förmåner inte är pensionsgrundande. Skattepliktiga och skattefria förmåner
är inte sjukpenninggrundande (SGI), inte Fora-grundande, inte semesterlönegrundande
och inte heller arbetstidsförkotningsgrundande.
Förmånsvärdet för en skattepliktig ränteförmån skall tas upp i ruta 012 som
"Övriga skattepliktiga förmåner" i arbetsgivardeklarationen för den anställde.
Exempel: skattepliktig ränteförmån för tjänsteman
En tjänsteman har en månadslön om 25 000 SEK och vid löneutbetalningen den
25 november år 2009 skall månadslönen avseende november månad med 168 arbetstimmar
betalas ut till tjänstemannen. Tjänstemannen fick ett amorteringsfritt räntefritt lån om 100
000 SEK med en fast ränta om 0 % den 27 januari år 2008 och statslåneräntan den
25 januari år 2008 var 3,93 %. Förmånsvärdet för ränteförmånen är 4 930 SEK per
år (100000*4,93 %) eller 411 SEK per månad (4930/12). Bruttolönen är 25 000 SEK,
avdrag för preliminärskatt skall göras
enligt skattetabell 31:00 med 6 175 SEK och en nettolön om 18 825 SEK skall utbetalas
till tjänstemannen.
Löneart |
Benämning |
Kvantitet |
Enhet |
À-pris |
Belopp |
Konto |
101 |
Månadslön tjm |
168 |
Tim |
|
25 000 |
7210 |
721 |
Ränteförmån |
|
|
|
(411) |
7384 |
Observera att skatteavdrag enligt skattetabell 31:00 inte innebär ett avdrag om
31 % eftersom hänsyn tas till grundavdrag, jobbskatteavdrag och statlig skatt i
skatteavdrag enligt skattetabell.
Krea är specialiserad på företagslån och har Sveriges nöjdaste kunder inom förmedling av företagslån.
Fler än 7000 svenska företag har hittat rätt lån via Krea. Med störst nätverk av fler än 20 banker och långivare hittar du den bästa räntan och villkoren för ditt företagslån.
Klicka här och gör en ansökan redan idag.
Vill du sänka dina levnadsomkostnader? Hos Zmarta kan du spara pengar på privatlån, bilförsäkring,
hemförsäkring, elavtal, bolån och företagslån med mera.
Klicka här och bankpressa dina lån idag, du kanske även hittar något annat att spara pengar på.
Uppdaterad: 2018/12/11
Kontakta personalekonomi.se