Förmån av hälsovård och sjukvård vid löneregistrering med exempel
Fri hälsovård och sjukvård är en skattepliktig förmån, detta gäller oavsett om vården är
offentlig eller privat. Anställda skall även förmånsbeskattas för sjukvårdsförsäkringar.
Förmåner avseende vård utomlands, läkemedel vid vård utomlands, företagshälsovård,
förebyggande behandling, rehabilitering, vaccination som betingas av tjänsten och
tandbehandling som är nödvändig för tjänsten krav är skattefria. Behandling av missbruksproblem,
behandling av ätstörning, hälsokontroller, krisstöd och samtal hos psykolog är också
skattefria förmåner.
Hälsovård och sjukvård är åtgärder för att medicinskt förebygga, utreda och behandla
sjukdomar och skador enligt hälso- och sjukvårdslagen (1982:763). Skönhetsoperationer
anses normalt inte vara hälsovård eller sjukvård även om de utförs av sjukvårdsutbildad
personal.
Hälsovård och sjukvård som skall förmånsbeskattas är exempelvis vanliga läkarundersökningar, provtagning, röntgen eller
andra diagnosticerande undersökningar eller operationer som är att jämställa med privata levnadskostnader.
Premier för en sjukvårdsförsäkring är skattepliktiga förmåner liksom läkemedelsutgifter
som betalas av arbetsgivaren.
Om en arbetsgivare betalar en anställds utgifter för hälsovård
och sjukvård såsom patientavgifter och läkemedelskostnader skall förmånen tas upp
till beskattning på den anställdes lönebesked värderat till marknadsvärdet inklusive
moms. Förmånsvärdet för skattepliktig hälsovård och sjukvård utgör underlag för redovisning
och betalning av arbetsgivaravgifter och preliminärskatt för de anställda.
Vid löneregistreringen registreras en skattepliktig förmån av hälsovård och sjukvård
med belopp i enlighet med förmånsvärdet. Avdraget för preliminärskatt på förmånsvärdet
skall normalt göras enligt skattetabell och preliminärskatten skall dras av från
den kontanta bruttolönen. Den kontanta bruttolönen minus avdraget för preliminärskatt
utgör den anställdes nettolön som skall betalas ut till den anställde.
Avdrag för preliminärskatt avseende en förmån skall inte medföra att den anställde
får en negativ nettolön under månaden, om den anställde inte har någon bruttolön
under en månad så skall inte heller något avdrag för preliminärskatt avseende en förmån göras.
Arbetsgivaravgiften och den avdragna preliminärskatten på förmånsvärdet för skattepliktiga
förmåner skall redovisas i arbetsgivardeklaration och betalas till Skatteverket.
Skattepliktiga förmåner utgör en del av den pensionsgrundande inkomsten (PGI) medan
skattefria förmåner inte är pensionsgrundande. Skattepliktiga och skattefria förmåner
är inte sjukpenninggrundande (SGI), inte Fora-grundande,
inte semesterlönegrundande och inte heller arbetstidsförkortningsgrundande.
En arbetsgivare som tar upp skattepliktiga förmåner av hälsovård och
sjukvård till beskattning får bokföra utgifterna inklusive moms avseende förmånerna
som skattemässigt avdragsgilla kostnader. Momsen på utgifter som avser skattepliktiga
förmåner av hälsovård och sjukvård är inte avdragsgill som ingående moms utan som en kostnad.
En arbetsgivare som vill undvika att ta upp skattepliktiga förmåner av hälsovård
och sjukvård till beskattning skall bokföra utgifterna för förmånerna inklusive moms som skattemässigt avdragsgilla
kostnader och göra ett nettolöneavdrag från den anställdes nettolön motsvarande
förmånsvärdet (marknadsvärdet inklusive moms för förmånen). Nettolöneavdraget skall
bokföras som en negativ kostnad eller intäkt i arbetsgivarens bokföring. Då förmånsvärdet baseras på marknadsvärdet inklusive
moms är det inte säkert att förmånsvärdet motsvarar arbetsgivarens kostnader för förmånerna.
Förmånsvärdet för skattepliktig hälsovård och sjukvård skall
tas upp i ruta 012 som "Övriga skattepliktiga förmåner" i arbetsgivardeklarationen för den anställde.
Exempel: skattepliktig förmån av sjukvård för tjänsteman
En tjänsteman har en månadslön om 25 000 SEK och vid löneutbetalningen den
25 november år 2009 skall månadslönen avseende november månad med 168 arbetstimmar
betalas ut till tjänstemannen. Arbetsgivaren har betalt offentligt finansierad sjukvård för den anställde
till ett värde om totalt 5 000 SEK under oktober år 2009. Avdrag för preliminärskatt skall göras
enligt skattetabell 31:00 med 7 542 SEK och en nettolön om 17 458 SEK skall utbetalas
till tjänstemannen.
Löneart |
Benämning |
Kvantitet |
Enhet |
À-pris |
Belopp |
Konto |
101 |
Månadslön tjm |
168 |
Tim |
|
25 000 |
7210 |
729 |
Andra förmåner |
|
|
|
(5 000) |
7389 |
Observera att skatteavdrag enligt skattetabell 31:00 inte innebär ett avdrag om
31 % eftersom hänsyn tas till grundavdrag, jobbskatteavdrag och statlig skatt i
skatteavdrag enligt skattetabell.
Krea är specialiserad på företagslån och har Sveriges nöjdaste kunder inom förmedling av företagslån.
Fler än 7000 svenska företag har hittat rätt lån via Krea. Med störst nätverk av fler än 20 banker och långivare hittar du den bästa räntan och villkoren för ditt företagslån.
Klicka här och gör en ansökan redan idag.
Vill du sänka dina levnadsomkostnader? Hos Zmarta kan du spara pengar på privatlån, bilförsäkring,
hemförsäkring, elavtal, bolån och företagslån med mera.
Klicka här och bankpressa dina lån idag, du kanske även hittar något annat att spara pengar på.
Uppdaterad: 2018/12/12
Dela innehåll
Kontakta personalekonomi.se