Förmån av hälsovård och sjukvård vid löneregistrering med exempel

Fri hälsovård och sjukvård är en skattepliktig förmån, detta gäller oavsett om vården är offentlig eller privat. Anställda skall även förmånsbeskattas för sjukvårdsförsäkringar.

Förmåner avseende vård utomlands, läkemedel vid vård utomlands, företagshälsovård, förebyggande behandling, rehabilitering, vaccination som betingas av tjänsten och tandbehandling som är nödvändig för tjänsten krav är skattefria. Behandling av missbruksproblem, behandling av ätstörning, hälsokontroller, krisstöd och samtal hos psykolog är också skattefria förmåner.

Hälsovård och sjukvård är åtgärder för att medicinskt förebygga, utreda och behandla sjukdomar och skador enligt hälso- och sjukvårdslagen (1982:763). Skönhetsoperationer anses normalt inte vara hälsovård eller sjukvård även om de utförs av sjukvårdsutbildad personal.

Hälsovård och sjukvård som skall förmånsbeskattas är exempelvis vanliga läkarundersökningar, provtagning, röntgen eller andra diagnosticerande undersökningar eller operationer som är att jämställa med privata levnadskostnader. Premier för en sjukvårdsförsäkring är skattepliktiga förmåner liksom läkemedelsutgifter som betalas av arbetsgivaren.

Om en arbetsgivare betalar en anställds utgifter för hälsovård och sjukvård såsom patientavgifter och läkemedelskostnader skall förmånen tas upp till beskattning på den anställdes lönebesked värderat till marknadsvärdet inklusive moms. Förmånsvärdet för skattepliktig hälsovård och sjukvård utgör underlag för redovisning och betalning av arbetsgivaravgifter och preliminärskatt för de anställda.

Vid löneregistreringen registreras en skattepliktig förmån av hälsovård och sjukvård med belopp i enlighet med förmånsvärdet. Avdraget för preliminärskatt på förmånsvärdet skall normalt göras enligt skattetabell och preliminärskatten skall dras av från den kontanta bruttolönen. Den kontanta bruttolönen minus avdraget för preliminärskatt utgör den anställdes nettolön som skall betalas ut till den anställde.

Avdrag för preliminärskatt avseende en förmån skall inte medföra att den anställde får en negativ nettolön under månaden, om den anställde inte har någon bruttolön under en månad så skall inte heller något avdrag för preliminärskatt avseende en förmån göras.

Arbetsgivaravgiften och den avdragna preliminärskatten på förmånsvärdet för skattepliktiga förmåner skall redovisas i arbetsgivardeklaration och betalas till Skatteverket.

Skattepliktiga förmåner utgör en del av den pensionsgrundande inkomsten (PGI) medan skattefria förmåner inte är pensionsgrundande. Skattepliktiga och skattefria förmåner är inte sjukpenninggrundande (SGI), inte Fora-grundande, inte semesterlönegrundande och inte heller arbetstidsförkortningsgrundande.

En arbetsgivare som tar upp skattepliktiga förmåner av hälsovård och sjukvård till beskattning får bokföra utgifterna inklusive moms avseende förmånerna som skattemässigt avdragsgilla kostnader. Momsen på utgifter som avser skattepliktiga förmåner av hälsovård och sjukvård är inte avdragsgill som ingående moms utan som en kostnad.

En arbetsgivare som vill undvika att ta upp skattepliktiga förmåner av hälsovård och sjukvård till beskattning skall bokföra utgifterna för förmånerna inklusive moms som skattemässigt avdragsgilla kostnader och göra ett nettolöneavdrag från den anställdes nettolön motsvarande förmånsvärdet (marknadsvärdet inklusive moms för förmånen). Nettolöneavdraget skall bokföras som en negativ kostnad eller intäkt i arbetsgivarens bokföring. Då förmånsvärdet baseras på marknadsvärdet inklusive moms är det inte säkert att förmånsvärdet motsvarar arbetsgivarens kostnader för förmånerna.

Förmånsvärdet för skattepliktig hälsovård och sjukvård skall tas upp i ruta 012 som "Övriga skattepliktiga förmåner" i arbetsgivardeklarationen för den anställde.

Exempel: skattepliktig förmån av sjukvård för tjänsteman
En tjänsteman har en månadslön om 25 000 SEK och vid löneutbetalningen den 25 november år 2009 skall månadslönen avseende november månad med 168 arbetstimmar betalas ut till tjänstemannen. Arbetsgivaren har betalt offentligt finansierad sjukvård för den anställde till ett värde om totalt 5 000 SEK under oktober år 2009. Avdrag för preliminärskatt skall göras enligt skattetabell 31:00 med 7 542 SEK och en nettolön om 17 458 SEK skall utbetalas till tjänstemannen.

Löneart Benämning Kvantitet Enhet À-pris Belopp Konto
101 Månadslön tjm 168 Tim 25 000 7210
729 Andra förmåner (5 000) 7389

Observera att skatteavdrag enligt skattetabell 31:00 inte innebär ett avdrag om 31 % eftersom hänsyn tas till grundavdrag, jobbskatteavdrag och statlig skatt i skatteavdrag enligt skattetabell.

Krea är specialiserad på företagslån och har Sveriges nöjdaste kunder inom förmedling av företagslån. Fler än 7000 svenska företag har hittat rätt lån via Krea. Med störst nätverk av fler än 20 banker och långivare hittar du den bästa räntan och villkoren för ditt företagslån. Klicka här och gör en ansökan redan idag.

Vill du sänka dina levnadsomkostnader? Hos Zmarta kan du spara pengar på privatlån, bilförsäkring, hemförsäkring, elavtal, bolån och företagslån med mera. Klicka här och bankpressa dina lån idag, du kanske även hittar något annat att spara pengar på.

Låna upp till 500 000 kr utan säkerhet! Komplett Bank erbjuder ett flexibelt lån med en nominell ränta mellan 4,9 och 19,9 %, klicka här för att ansöka idag. Du kan betala av på lånet när du tycker att din ekonomi tillåter det och du får använda pengarna till vad du vill.
Uppdaterad: 2018-12-12


Dela innehåll


Kontakta personalekonomi.se