Förmån av arbetsglasögon och terminalglasögon vid löneregistrering med exempel

Fria arbetsglasögon eller terminalglasögon tillsammans med en tidigare synundersökning som bekostas av arbetsgivaren är en skattefri förmån för de anställda då dessa förmåner anses utgöra arbetsredskap.

Ett arbetsredskap är en vara eller tjänst som är av väsentlig betydelse för utförandet av arbetsuppgifterna och som har ett begränsat värde för den anställde privat. Ett arbetsredskap utgör en skattefri förmån till den del det inte går att särskilja den privata nyttan från nyttan i anställningen. Om det går att särskilja den privata nyttan av ett arbetsredskap så skall det privata nyttjande förmånsbeskattas.

Arbetsglasögon och terminalglasögon anses vara arbetsredskap av begränsat värde för den anställde där det inte går att särskilja den privata nyttan från nyttan i anställningen. Privata glasögon som bekostas av arbetsgivaren anses dock inte utgöra arbetsredskap och skall därför förmånsbeskattas i sin helhet.

Privata glasögon som bekostas av arbetsgivaren skall förmånsbeskattas till förmånsvärdet som utgörs av marknadsvärdet inklusive moms vilket normalt är det som har betalats för glasögonen.

Arbetsglasögon och terminalglasögon som bekostas av arbetsgivaren och som utgör skattefria förmåner för de anställda behöver inte tas upp på lönebeskedet för de anställda eftersom de inte skall tas upp till förmånsbeskattning. Privata glasögon som utgör en skattepliktig förmån för en anställd skall tas upp på lönebeskedet för den anställde till förmånsvärdet som utgörs av marknadsvärdet inklusive moms. Förmånsvärdet för skattepliktiga glasögon utgör underlag för redovisning och betalning av arbetsgivaravgifter och preliminärskatt.

Vid löneregistreringen registreras en skattepliktig förmån av privata glasögon med belopp i enlighet med förmånsvärdet. Avdraget för preliminärskatt på förmånsvärdet skall normalt göras enligt skattetabell och preliminärskatten skall dras av från den kontanta bruttolönen. Den kontanta bruttolönen minus avdraget för preliminärskatt utgör den anställdes nettolön som skall betalas ut till den anställde. Arbetsgivaravgiften och den avdragna preliminärskatten på förmånsvärdet för skattepliktiga förmåner skall redovisas i arbetsgivardeklaration och betalas till Skatteverket.

Avdrag för preliminärskatt avseende en förmån skall inte medföra att den anställde får en negativ nettolön under månaden, om den anställde inte har någon bruttolön under en månad så skall inte heller något avdrag för preliminärskatt avseende en förmån göras.

Skattepliktiga förmåner utgör en del av den pensionsgrundande inkomsten (PGI) medan skattefria förmåner inte är pensionsgrundande. Skattepliktiga och skattefria förmåner är inte sjukpenninggrundande (SGI), inte Fora-grundande, inte semesterlönegrundande och inte heller arbetstidsförktningsgrundande.

Utgifter avseende skattefria förmåner arbetsglasögon, terminalglasögon och tillhörande synundersökning får bokföras som skattemässigt avdragsgilla kostnader och momsen för dessa utgifter är avdragsgill som ingående moms. En arbetsgivare som tar upp skattepliktiga förmåner av privata glasögon till beskattning får bokföra utgifterna inklusive moms avseende förmånerna som skattemässigt avdragsgilla kostnader. Momsen på utgifter som avser skattepliktiga förmåner för privata glasögon är inte avdragsgill som ingående moms utan som en kostnad.

En arbetsgivare som vill undvika att ta upp skattepliktiga förmåner av privata glasögon till beskattning skall bokföra utgifterna för förmånerna inklusive moms som skattemässigt avdragsgilla kostnader och göra ett nettolöneavdrag från den anställdes nettolön motsvarande förmånsvärdet (marknadsvärdet inklusive moms för förmånen). Nettolöneavdraget skall bokföras som en negativ kostnad eller intäkt i arbetsgivarens bokföring.

Förmånsvärdet för skattefria arbetsglasögon, terminalglasögon och tillhörande synundersökning behöver inte tas upp i arbetsgivardeklarationen för den anställde. Förmånsvärdet av skattepliktiga privata glasögon skall tas upp i ruta 012 som "Övriga skattepliktiga förmåner" i arbetsgivardeklarationen för den anställde.

Exempel: skattepliktig förmån av privata glasögon till tjänsteman
En tjänsteman har en månadslön om 25 000 SEK och vid löneutbetalningen den 25 november år 2009 skall månadslönen avseende november månad med 168 arbetstimmar betalas ut till tjänstemannen. Arbetsgivaren köpte privata glasögon till tjänstemannen för totalt 2 000 SEK inklusive moms under oktober år 2009. Bruttolönen uppgår till 25 000 SEK, avdrag för preliminärskatt skall göras enligt skattetabell 31:00 med 6 610 SEK och en nettolön om 18 390 SEK skall utbetalas till tjänstemannen.

Löneart	Benämning	Kvantitet	Enhet	À-pris	Belopp	Konto
101	Månadslön tjm	168	Tim		25 000	7210
729	Andra förmåner				(2 000)	7389

Observera att skatteavdrag enligt skattetabell 31:00 inte innebär ett avdrag om 31 % eftersom hänsyn tas till grundavdrag, jobbskatteavdrag och statlig skatt i skatteavdrag enligt skattetabell.

Uppdaterad: 2018/12/11

Kontakta personalekonomi.se